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    國家關于光伏發電的財務和稅收政策整理
    2018-5-29 17:38:36

    了解光伏發電的財務和稅收政策,才能更好地獲得投資光伏電站的收益,以下是中華人民共和國財政部頒布的關于光伏發電的財務和稅收政策:


     

    一、關于繼續執行光伏發電增值稅政策的通知


     


     



     

    二、關于對分布式光伏發電自發自用電量免征政府性基金有關問題的通知




    三、稅務總局:銷售分布式光伏發電項目電力產品由購買方開票



    稅務總局:銷售分布式光伏發電項目電力產品由購買方開票

    發布日期:2014年06月11日     來源:國家稅務總局辦公廳


     

    近日,稅務總局發布《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》,明確自2014年7月1日起,國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品,由其自己而不是發電戶開具普通發票,發電戶月電力產品銷售額超過2萬的,由國家電網公司所屬企業按照應納稅額的50%代征增值稅,以減輕發電戶的辦稅負擔,促進可再生能源的開發利用。


    分布式光伏發電是指醫院、學校、黨政機關、居民社區等各類業戶,在建筑物或構筑物上建設小型分布式光伏發電系統,利用太陽能發電。國家對分布式光伏發電項目按照“自發自用、余電上網、電網調節”的原則綜合利用,發電戶可以將自用剩余后的電力產品銷售給電網公司所屬企業。


    據稅務總局征管和科技發展司相關負責人介紹,銷售分布式發電余電產品的發電戶以居民個人、非企業性單位居多,大部分發電戶每月銷售電力產品收入僅有數百到數千元,屬于《增值稅暫行條例》及實施細則規定的“其他個人和不經常發生應稅行為的非企業性單位”。


    按照現行政策,發電戶銷售電力產品應該到稅務機關申請代開普通發票給國家電網公司所屬企業,月銷售超過2萬元達到增值稅起征點的要到稅務機關申報納稅,光伏發電產品銷售結算不夠方便。


    為了減輕發電戶辦稅負擔,便于購銷雙方結算,助推國家能源發展戰略,促進光伏產業健康發展,稅務總局明確:國家電網公司所屬企業從分布式光伏發電項目發電戶處購買電力產品,可由國家電網公司所屬企業開具普通發票,并詳細登記發電戶名稱、地址、聯系方式、結算時間、結算金額等信息,以備稅務機關查驗。


    光伏發電項目發電戶銷售電力產品,按照稅法規定應繳納增值稅的,自2013年10月1日至2015年12月3l日,可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法(即按3%的征收率計算)、按發電戶銷售電力產品應納稅額的50%代征增值稅稅款,同時開具普通發票;按照稅法規定可享受免征增值稅政策的,可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。


     

    關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告

    國家稅務總局公告2014年第32號

    為配合國家能源發展戰略,促進光伏產業健康發展,現將國家電網公司所屬企業購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具及稅款征收有關問題公告如下:

    一、國家電網公司所屬企業從分布式光伏發電項目發電戶處購買電力產品,可由國家電網公司所屬企業開具普通發票。

    國家電網公司所屬企業應將發電戶名稱(姓名)、地址(住址)、聯系方式、結算時間、結算金額等信息進行詳細登記,以備稅務機關查驗。

    二、光伏發電項目發電戶銷售電力產品,按照稅法規定應繳納增值稅的,可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款,同時開具普通發票;按照稅法規定可享受免征增值稅政策的,可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。

    根據《財政部國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號),自2013年10月1日至2015年12月31日,國家電網公司所屬企業應按發電戶銷售電力產品應納稅額的50%代征增值稅稅款。

    主管稅務機關應當與國家電網公司所屬企業簽訂《委托代征協議書》,明確委托代征相關事宜。

    三、本公告所稱發電戶,為《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則規定的“其他個人和不經常發生應稅行為的非企業性單位”。

    四、本公告自2014年7月1日起執行。此前發生未處理的,按本公告規定執行。

    特此公告。

    國家稅務總局

    2014年6月3日



    四、關于印發《可再生能源電價附加有關會計處理規定》的通知



     

    附件:


     

    可再生能源電價附加有關會計處理規定


     

    根據《中華人民共和國可再生能源法》、《財政部 國家發展改革委》國家能源局關于印發<可再生能源電價附加補助資金管理暫行辦法>的通知(財建[2012]102 號)等相關規定,現就可再生能源電價附加有關會計處理規定如下:

     

    一、電網企業代征代繳可再生能源電價附加的會計處理


     

    電網企業向電力用戶銷售電量時,按實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按實現的電價收入,貸記“主營業務收入”科目,按實際銷售電量計算的應代征可再生能源電價附加額,貸記“其他應付款”等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

        

    電網企業按月上繳可再生能源電價附加時,按取得的《非稅收入一般繳款書》上注明的繳款額,借記“其他應付款”等科目,貸記“銀行存款”科目。 


     

    電網企業取得可再生能源電價附加代征手續費時,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業務收入”科目。 


     

    電網企業按有關規定進行可再生能源電價附加匯算清繳時,因電力用戶欠繳電費,經專員辦審核確認后作為壞賬損失核銷而不計入電網企業實際銷售電量的,按核減電量計算的可再生能源電價附加,借記“其他應付款”等科目,貸記“應收賬款”科目。已審核確認并核銷的壞賬損失如果以后又收回的, 按實際收回電量計算的可再生能源電價附加,借記“銀行存款” 科目,貸記“其他應付款”等科目。 


     

    二、電網企業收購可再生能源電量的會計處理 


     

    電網企業收購可再生能源電量時,按可再生能源發電上網電價計算的購電費,借記“生產成本”等科目,按專用發票上 注明的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)” 科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬 款”等科目。 


     

    三、電網企業取得可再生能源發電項目上網電價補助的會計處理


     

    電網企業取得可再生能源發電項目上網電價補助時,按收 到或應收的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務 收入”科目。 


     

    四、可再生能源發電企業銷售可再生能源電量的會計處理 


     

    可再生能源發電企業銷售可再生能源電量時,按實際收到 或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按實 現的電價收入,貸記“主營業務收入”科目,按專用發票上注 明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目。 


     

    五、企業取得可再生能源發電項目接網費用等補助的會計處理 


     

    企業專為可再生能源發電項目接入電網系統而發生的工 程投資和運行維護費用,以及國家投資或補貼建設的公共可再 生能源獨立電力系統所發生的合理的運行和管理費用超出銷 售電價的部分,按規定取得可再生能源電價附加補助資金的, 按收到或應收的補助金額,借記“銀行存款”、“其他應收款” 等科目,貸記“主營業務收入”科目。




    五、關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知
     


     


     

    附件:



     

    六、關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知



     



    七、關于分布式光伏發電實行按照電量補貼政策等有關問題的通知


     


    關于分布式光伏發電實行按照電量

    補貼政策等有關問題的通知


     

    財建[2013]390號

    各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家電網公司、中國南方電網有限責任公司:


      為貫徹落實《國務院關于促進光伏產業健康發展的若干意見》(國發〔2013〕24號),現將分布式光伏發電項目按電量補貼等政策實施辦法通知如下:


      一、分布式光伏發電項目按電量補貼實施辦法


     ?。ㄒ唬╉椖看_認。國家對分布式光伏發電項目按電量給予補貼,補貼資金通過電網企業轉付給分布式光伏發電項目單位。申請補貼的分布式光伏發電項目必須符合以下條件:


    1.按照程序完成備案。具體備案辦法由國家能源局另行制定。

    2.項目建成投產,符合并網相關條件,并完成并網驗收等電網接入工作。

      符合上述條件的項目可向所在地電網企業提出申請,經同級財政、價格、能源主管部門審核后逐級上報。國家電網公司、中國南方電網有限責任公司(以下簡稱南方電網公司)經營范圍內的項目,由其下屬?。▍^、市)電力公司匯總,并經省級財政、價格、能源主管部門審核同意后報國家電網公司和南方電網公司。國家電網公司和南方電網公司審核匯總后報財政部、國家發展改革委、國家能源局。地方獨立電網企業經營范圍內的項目,由其審核匯總,報項目所在地省級財政、價格、能源主管部門,省級財政、價格、能源管理部門審核后報財政部、國家發展改革委、國家能源局。財政部、國家發展改革委、國家能源局對報送項目組織審核,并將符合條件的項目列入補助目錄予以公告。國家電網公司、南方電網公司、地方獨立電網企業經營范圍內電網企業名單詳見附件。

      享受金太陽示范工程補助資金、太陽能光電建筑應用財政補助資金的項目不屬于分布式光伏發電補貼范圍。光伏電站執行價格主管部門確定的光伏發電上網電價,不屬于分布式光伏發電補貼范圍。

     ?。ǘ┭a貼標準。補貼標準綜合考慮分布式光伏上網電價、發電成本和銷售電價等情況確定,并適時調整。具體補貼標準待國家發展改革委出臺分布式光伏上網電價后再另行發文明確。

     ?。ㄈ┭a貼電量。電網企業按用戶抄表周期對列入分布式光伏發電項目補貼目錄內的項目發電量、上網電量和自發自用電量等進行抄表計量,作為計算補貼的依據。

     ?。ㄋ模┵Y金撥付。中央財政根據可再生能源電價附加收入及分布式光伏發電項目預計發電量,按季向國家電網公司、南方電網公司及地方獨立電網企業所在省級財政部門預撥補貼資金。電網企業根據項目發電量和國家確定的補貼標準,按電費結算周期及時支付補貼資金。具體支付辦法由國家電網公司、南方電網公司、地方獨立電網企業制定。國家電網公司和南方電網公司具體支付辦法報財政部備案,地方獨立電網企業具體支付辦法報省級財政部門備案。

      年度終了后1個月內,國家電網公司、南方電網公司對經營范圍內的項目上年度補貼資金進行清算,經省級財政、價格、能源主管部門審核同意后報財政部、國家發展改革委、國家能源局。地方獨立電網企業對經營范圍內的項目上年度補貼資金進行清算,由省級財政部門會同價格、能源主管部門核報財政部、國家發展改革委、國家能源局。財政部會同國家發展改革委、國家能源局審核清算。


      二、改進光伏電站、大型風力發電等補貼資金管理


      除分布式光伏發電補貼資金外,光伏電站、大型風力發電、地熱能、海洋能、生物質能等可再生能源發電的補貼資金繼續按《財政部 國家發展改革委 國家能源局關于印發<可再生能源電價附加補助資金管理暫行辦法>的通知》(財建〔2012〕102號,以下簡稱《辦法》)管理。為加快資金撥付,對有關程序進行簡化。

     ?。ㄒ唬﹪译娋W公司和南方電網公司范圍內的并網發電項目和接網工程,補貼資金不再通過省級財政部門撥付,中央財政直接撥付給國家電網公司、南方電網公司。年度終了后1個月內,各?。▍^、市)電力公司編制上年度并網發電項目和接網工程補貼資金清算申請表,經省級財政、價格、能源主管部門審核后,報國家電網公司、南方電網公司匯總。國家電網公司、南方電網公司審核匯總后報財政部、國家發展改革委和國家能源局。地方獨立電網企業仍按《辦法》規定程序申請補貼資金。

     ?。ǘ┌凑铡犊稍偕茉捶ā?,光伏電站、大型風力發電、地熱能、海洋能、生物質能等可再生能源發電補貼資金的補貼對象是電網企業。電網企業要按月與可再生能源發電企業根據可再生能源上網電價和實際收購的可再生能源發電上網電量及時全額辦理結算。

     ?。ㄈ┕部稍偕茉椽毩㈦娏ο到y項目補貼資金,于年度終了后由省級財政、價格、能源主管部門隨清算報告一并提出資金申請。

     ?。ㄋ模┲醒胴斦褤芨兜目稍偕茉措妰r附加資金,各地財政部門應于8月底全額撥付給電網企業。2012年補貼資金按照《辦法》進行清算。2013年以后的補貼資金按照本通知撥付和清算。

      三、本通知自印發之日起實施。

      財政部

    2013年7月24日

    附件:

    電網企業名單

      國家電網公司,下屬公司包括:華北電網有限公司、北京市電力公司、天津市電力公司、河北省電力公司、山西省電力公司、山東電力集團公司、上海電力公司、江蘇省電力公司、浙江省電力公司、安徽省電力公司、福建省電力有限公司、遼寧省電力有限公司、吉林省電力有限公司、黑龍江省電力有限公司、內蒙古東部電力有限公司、湖北省電力公司、湖南省電力公司、河南省電力公司、江西省電力公司、四川省電力公司、重慶市電力公司、陜西省電力公司、甘肅省電力公司、青海省電力公司、寧夏電力公司、新疆電力公司、西藏電力有限公司等。

      南方電網公司,下屬公司包括:廣東電網公司、廣西電網公司、云南電網公司、貴州電網公司、海南電網公司。

      地方獨立電網企業,包括:內蒙古電力集團有限責任公司、湖北丹江電力股份有限公司、廣西桂東電力股份有限公司、廣西壯族自治區百色電力有限責任公司、重慶三峽水利電力(集團)股份有限公司、重慶烏江電力有限公司、湖南金垣電力集團股份有限公司、山西國際電力集團有限公司、吉林省地方水電有限公司、廣西水利電業集團有限公司、深圳招商供電有限公司、湖南郴電國際發展股份有限公司、云南保山電力公司、陜西地方電力公司、四川水電投資經營集團公司等。


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